آنچه لازم است خود اشتغال‌ها درباره کسر مالیات مصرف در آلمان بدانند!

آیا تا کنون اصطلاحات مالیات مصرف، مالیات بر فروش و مالیات بر ارزش افزوده را شنیده‌اید؟ آیا از تفاوت این سه با یکدیگر طبق قوانین مالیاتی آلمان آگاهی دارید؟ آیا می‌دانید کسر مالیات مصرف به چه معناست و این نوع مالیات در آلمان تحت چه شرایطی قابل کسر است؟ میزان کاهش مالیات مصرف چقدر است و چه افرادی مشمول کسر آن می‌باشند؟

چنین سؤالاتی اغلب برای آن دسته از افراد خود اشتغال در آلمان پیش می‌آید که باید با موضوع بزرگ مالیات بر فروش دست و پنجه نرم کنند. در این مقاله از  Wise Business Group آنچه را که لازم است افراد خود اشتغال درباره کسر مالیات مصرف در آلمان بدانند، شرح داده و با ذکر مثال نشان خواهیم داد که در نهایت چه مبلغی را باید به اداره مالیات پرداخت کرد.

تفاوت میان مالیات مصرف، مالیات بر فروش و مالیات بر ارزش افزوده در آلمان کدام است؟

در اصل، دو اصطلاح مالیات مصرف و مالیات بر فروش به یک معنا هستند و هر دو به مبلغ مالیات بر ارزش افزوده اشاره دارند. با این حال، حداقل در قانون مالیات آلمان، عبارت مالیات بر ارزش افزوده یا اختصار “VAT” دیگر مورد استفاده قرار نمی‌گیرد. اما همچنان در زبان عامیانه رایج است و حتی ممکن است اختصار “VAT” را در بسیاری از رسیدها و فاکتورها در آلمان مشاهده کنید.

با توجه به موقعیت و زاویه دید شما، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده به مالیات مصرف یا مالیات بر فروش اشاره دارد. شما در موضع خریدار، از مالیات مصرف که ملزم به پرداخت آن هستید صحبت ‌می‌کنید. از سوی دیگر و در موضع یک فروشنده که مالیات بر فروش قانونی را برای کالا یا خدمات پیشنهادی خود دریافت می‌کند، از این مبلغ به عنوان مالیات بر فروش یاد خواهید کرد.

مالیات مصرف در آلمان

مالیات مصرف در آلمان به مالیاتی گفته می‌شود که شما آن را هنگام پرداخت یک صورتحساب می‌پردازید. اگر مشمول کسر مالیات مصرف باشید، می‌توانید مبالغ پرداخت شده را از اداره مالیات مطالبه نمایید. در آخر نیز فقط هزینه‌های خالص یعنی ارزش خالص کالا یا ارزش خالص عملکرد برای شرکت شما باقی می‌ماند.

مالیات بر فروش در آلمان

مالیات بر فروش در آلمان به مالیاتی گفته می‌شود که شما آن را در فاکتورهای خود اعلام و از خریداران یا مشتریان دریافت می‌نمایید. در نهایت، شما ملزم به پرداخت مالیات بر فروش وصول شده به اداره مالیات خواهید بود. در نظر داشته باشید که این مبالغ، متعلق به متصدیان امور مالیاتی نیست و آن‌ها صرفاً موظف به انجام کارهای اداری برای سازمان‌‌های مالیاتی می‌باشند.

مثالی برای مالیات مصرف در آلمان

در آلمان، همزمان با خرید یک محصول یا خدمت، باید ۱۹ درصد مالیات مصرف نیز پرداخت نمایید. برای مثال، این مبلغ را در فاکتور زیر مشاهده می‌کنیم:

• کاغذ پرینتر:  ۱۰۰ یورو
• ۱۹٪ مالیات بر فروش: ۱۹ یورو
• مجموع فاکتور:  ۱۱۹ یورو

همانطور که در فاکتور فوق مشاهده کردید، ارزش خالص کاغذ پرینتر ۱۰۰ یورو است و با احتساب ۱۹ درصد مالیات مصرف، مجموع مقادیر موجود در فاکتور به ۱۱۹ یورو می‌رسد. شما می‌توانید این ۱۹ یورو مالیات مصرف را به عنوان بخشی از اظهارنامه پیش درآمد مالیات بر فروش از اداره مالیات مطالبه نمایید. در این صورت، مشمول کسر مالیات مصرف در آلمان می‌باشید و اداره مالیات این مبلغ را به حساب شما باز می‌گرداند.

کسر مالیات مصرف در آلمان

عملاً تمامی مبالغ مالیات مصرف قابل کسر در آلمان و همچنین کلیه فروش‌های مشمول گزارش به همراه مالیات بر فروش قابل اعمال در فرم اظهارنامه پیش‌ درآمد مالیات بر فروش درج شده و یکدیگر را خنثی می‌کنند. برای واضح‌تر شدن این موضوع، به مثال زیر توجه کنید:

• شما در ماه اکتبر کالایی را به قیمت نهایی ۱۱۹۰٫۰۰ یورو در آلمان می‌فروشید. ارزش خالص این کالا ۱۰۰۰ یورو و قیمت نهایی آن با احتساب ۱۹ درصد مالیات بر فروش (۱۹۰ یورو) برابر با ۱۱۹۰٫۰۰ یورو می‌‌گردد. می‌بایست این مقادیر را در اظهارنامه پیش درآمد مالیات بر فروش خود وارد نمایید. پس از آن، ملزم به پرداخت ۱۹۰ یورو مالیات بر فروش وصول شده برای این کالا به اداره مالیات خواهید بود.
• در همان ماه (اکتبر) شما کاغذ پرینتر را با قیمت ناخالص ۱۱۹٫۰۰ یورو در آلمان خریداری می‌کنید. مالیات مصرف برای کاغذ پرینتر ۱۹٫۰۰ یورو بوده و ارزش خالص آن نیز ۱۰۰ یورو است. بنابراین، در اظهارنامه مالیاتی شما مبلغ ۱۹ یورو مالیات مصرف در مقابل ۱۹۰٫۰۰ یورو مالیات بر فروش که قبلاً دریافت کرده‌اید، قرار می‌گیرد و با آن خنثی می‌شود.
• در نهایت، بار مالیات بر ارزش افزوده‌ای که شما باید برای ماه اکتبر به اداره مالیات آلمان بپردازید برابر با ۱۷۱٫۰۰ یورو (۱۹٫۰۰-۱۹۰٫۰۰) خواهد بود.

مثال فوق را در فاکتور زیر به صورت مختصر مشاهده می‌کنید:

مالیات بر فروش (مالیات بر ارزش افزوده): ۱۹۰٫۰۰ یورو

      کسر می‌شود:

      مالیات مصرف: ۱۹٫۰۰ یوو

مالیات قابل پرداخت: ۱۷۱٫۰۰ یورو

چه افرادی در آلمان مشمول کسر مالیات مصرف می‌باشند؟

اساساً هر شخص کارآفرین در آلمان در صورتی که مالیات بر فروش را در فاکتورهایی که صادر می‌کند، نشان دهد مشمول کسر مالیات مصرف خواهد بود.

چنانچه یک کارآفرین طبق بند ۱۹ UStG در چارچوب مقررات کسب و کارهای کوچک در آلمان فعالیت نماید، یعنی گردش مالی سالانه او کمتر از ۱۷۵۰۰ یورو باشد، هیچ گونه مالیات بر فروشی را در فاکتورهای خود ذکر نمی‌کند. بنابراین، مجاز به مطالبه مالیات مصرف نخواهد بود.

در این خصوص، استثناهای دیگری نیز وجود دارد. کسر مالیات مصرف در آلمان مجاز نیست، اگر:  

• کالایی را برای استفاده شخصی خود خریداری کرده باشید و نه برای کسب و کارتان.
• فاکتوری را دریافت کرده باشید که اشتباه است و با الزامات قانونی مطابقت ندارد.
• صرفاً فروش‌هایی را انجام ‌دهید که معاف از مالیات بر فروش ‌باشند. این مورد برای برخی از صاحبان مشاغل مانند پزشکان، دندانپزشکان، ماماها و متخصصان طب سنتی صادق است.

میزان کسر مالیات مصرف در آلمان چقدر است؟

اگر نگاهی واقع ‌بینانه داشته باشیم، میزان کسر مالیات مصرف در آلمان به مبلغی که در فاکتور گزارش می‌شود، بستگی دارد. در صورتی که تأمین کننده‌ در محاسبه این مبلغ اشتباه کند، مقررات ویژه‌ای به شرح زیر اعمال خواهد شد:

• چنانچه مبلغ گزارش شده در فاکتور بیشتر از مبلغ واقعی و یا مبلغی باشد که از نظر ریاضی صحیح است، صرفاً می‌توانید مبلغی را که کمتر است، مطالبه کنید.
• اگر کمتر از مبلغ واقعی و یا مبلغی را که از نظر ریاضی صحیح است، در فاکتور خود گزارش کرده باشید نیز صرفاً می‌توانید مبلغ کمتر را مطالبه نمایید.

این عادلانه نیست، اما مؤثرترین روش برای مقامات مالیاتی است تا از اجرای صحیح مقررات مالیات بر ارزش افزوده در آلمان اطمینان یابند. نکته‌ قابل توجه این است که باید فاکتورهای دریافتی خود را به دقت بررسی نمایید تا در نهایت مجبور نشوید هزینه بیشتری را بپردازید.

یک پیش‌ شرط مهم برای کسر مالیات مصرف در آلمان

یک پیش شرط مهم برای کسر مالیات مصرف در آلمان این است که فاکتور صادرشده صحیح باشد. تمام مواردی که باید در یک فاکتور مناسب ذکر شوند، در ادامه توضیح داده شده‌اند. چنانچه فاکتور به درستی صادر نشده ‌باشد، کسر مالیات مصرف در آلمان امکان‌پذیر نخواهد بود.

مطالبه غیر موجه مالیات مصرف در آلمان

در عمل، برخی از کارآفرینان بدون رعایت الزامات مربوط به ارائه اسناد و مدارک مناسب برای مطالبه کسر مالیات مصرف در آلمان، مبالغ مربوط به این مالیات را کسر می‌کنند. در واقع، آن‌ها مجاز به انجام چنین کاری نیستند. فرقی هم ندارد که دلیل آن فاکتوری فاقد تاریخ باشد، نرخ مالیات به درستی گزارش نشده باشد یا شرح خدمات ارائه شده در فاکتور وجود نداشته باشد.

پیامدهای مطالبه نادرست کسر مالیات مصرف در آلمان

تا زمانی که اداره مالیات امور مربوط به حسابرسی را انجام ندهد و درخواست بررسی رسیدها را نداشته باشد، هیچ اتفاقی نخواهد افتاد. اما به محض این که مقامات مالیاتی در آلمان از مقادیر نادرست مطالبه مالیات مصرف آگاه شوند، ممکن است مشکلاتی برای شخص کارآفرین ایجاد گردد. در این صورت، حسابرسان مالیاتی می‌پندارند که احتمالاً اسناد غیر موجه بیشتری برای مطالبه کسر مالیات مصرف مورد استفاده قرار گرفته‌است.

در بدترین حالت، حسابرسان مالیاتی در آلمان بدون بررسی دقیق سایر اسناد، از داده‌های موجود برای افزایش مبالغ استفاده می‌کنند. بدیهی است که ارزیابی دقیق اسناد توسط حسابرسان مالیاتی به نفع افرادی نیست که به صورت غیر موجه کسر مالیات مصرف را مطالبه‌ کرده‌اند. مبالغ غیر موجه مالیات مصرف در آلمان قوانین مالیاتی را نقض می‌کنند و به همین دلیل به اشد مجازات محکوم خواهند شد.

مالیات مصرف در آلمان در چه زمانی قابل کسر است؟

به منظور کسر مالیات مصرف در آلمان، لازم است عوامل متفاوتی در کنار هم قرار گیرند. دادگاه مالی فدرال در آوریل ۲۰۱۳ حکم داده است که فاکتور به تنهایی برای مطالبه مالیات مصرف کافی نیست. تحویل نیز باید انجام شده باشد. بنابراین، اگر فاکتوری دارید که کالا یا خدمات مرتبط با آن هنوز تحویل داده نشده‌اند، نمی‌توانید مالیات مصرف مربوطه را در اظهارنامه پیش‌درآمد مالیات بر فروش وارد نمایید.

زمان مطالبه مالیات مصرف در آلمان

اغلب، اختلاف میان زمان تحویل کالا یا خدمات و ارائه فاکتور مرتبط با آن در طی یک سال مالی به شرطی که تحویل در همان سال انجام شود، مشکلی ایجاد نمی‌کند. با این حال، نباید فراموش کنید که شما صرفاً می‌توانید مالیات مصرف را در همان ماهی که کالا یا خدمات مورد نظر را تحویل‌ گرفته‌اید، مطالبه نمایید.

این موضوع اغلب در مهلت ۳۱ دسامبر مشکل ساز می‌گردد. طی فرآیند حسابرسی مالیاتی در آلمان، مرتباً بررسی‌های دقیق انجام می‌شود. حسابرسان از شما می‌خواهند که فاکتورهای مربوط به تاریخ ۳۱ دسامبر را به آن‌ها نشان دهید. حتی ممکن است برخی از آن‌ها درخواست مشاهده تمام رسیدهای ماه دسامبر یا سه ماه آخر سال را داشته باشند. آنان به طور خاص خدمات و تحویل‌هایی را بررسی می‌کنند که مبلغ فاکتور نسبتاً بالایی داشته و ظاهراً تحویل آن برای سال بعد برنامه‌ریزی شده است.  

مثال

شما در فاصله بین کریسمس و سال نو یک دستگاه به ارزش ۱۰۰۰۰ یورو را از تأمین‌کننده‌ای در آلمان خریداری می‌نمایید. مالیات بر ارزش افزوده برای این دستگاه معادل ۱۱۹۰ یورو می‌باشد. قرار است دستگاه در آوریل سال آینده تحویل داده شود. در این صورت طبق قوانین حسابداری، شما می‌توانید مبلغ مالیات مصرف برای این دستگاه را درست زمانی که آن را تحویل می‌گیرید (ماه آوریل)، به اداره مالیات گزارش نمایید.

نکاتی برای افراد خود اشتغال در خصوص کسر مالیات مصرف در آلمان

• همیشه فاکتورها را به دقت بررسی کنید تا مطمئن شوید که با الزامات یک فاکتور قانونی مطابقت دارند.
• چنانچه خطایی را در یک فاکتور مشاهده کردید، از پرداخت مبلغ مربوطه خودداری نمایید. در عوض، برای اصلاح فاکتور درخواست دهید.
• تنها زمانی که یک فاکتور مناسب در اختیار داشته باشید، امکان مطالبه کسر مالیات مصرف را خواهید داشت.
• اگر در پایان سال سفارش بزرگی را ثبت نمایید، هزینه‌های سال جاری باعث کاهش سود مورد انتظار می‌گردد. این امر بار مالیاتی را کاهش می‌دهد. با این حال، صرفاً زمانی می‌توانید مالیات مصرف را مطالبه نمایید که تحویل انجام شده‌باشد. به عبارت دیگر، ممکن است فاصله زمانی بین پرداخت مبلغ مالیات مصرف در آلمان و مطالبه آن از اداره مالیات توسط شما طولانی گردد. بنابراین، باید از قبل برای تهیه مبلغ مورد نظر اقدام نمایید. حتی ممکن است برای تأمین مبالغ هنگفت به وام موقت نیاز داشته باشید. بنابراین، لازم است در برنامه‌ریزی‌های مالی خود به این موارد توجه کنید.

کسر مالیات مصرف در آلمان در یک نگاه

مالیات مصرف در آلمان، مالیاتی است که هنگام پرداخت یک صورتحساب توسط مشتری پرداخت می‌گردد. اگر او مشمول کسر مالیات مصرف باشد، می‌تواند مبلغ پرداخت شده را از اداره مالیات پس بگیرد. نرخ مالیات مصرف برای خرید هر کالا یا خدمت در آلمان ۱۹ درصد است.

هر شخص کارآفرین در آلمان که مبلغ مالیات بر فروش را در فاکتورهای خود اعلام ‌کند، مشمول کسر مالیات مصرف خواهد بود.

میزان کسر این مالیات به مبلغ گزارش شده در فاکتور بستگی دارد. بنابراین، لازم است فاکتورها را به دقت بررسی نموده و از صحت اطلاعات موجود در آن‌ها اطمینان حاصل کنید.

در آلمان، تنها زمانی می‌توانید کسر مالیات مصرف را مطالبه نمایید که فاکتور مناسب را در اختیار داشته و کالا یا خدمت مربوطه را تحویل گرفته باشید.

مطالبه کسر مالیات مصرف با دلایل غیر موجه یا بدون ارائه اسناد لازم، نقض قوانین مالیاتی است و به اشد مجازات محکوم خواهد شد.

مشاوره مالیاتی و خدمات حسابداری در آلمان

ما در Wise Business Group مجموعه‌ای از متخصصان امور مالیاتی و حسابداری را گرد هم آورده‌ایم تا خدمات جامعی را به کارآفرینان در آلمان ارائه دهیم. در صورتی که برای انجام امور حسابداری و مالیاتی شرکت خود در آلمان به کمک یک مشاور نیاز دارید، می‌توانید با ما تماس بگیرید. مجموعه ما در تلاش است تا بهترین راه حل‌ها را در سریع‌ترین زمان ممکن برای شما ارائه نماید.

همچنین برای شرکت در جلسه مشاوره آنلاین، می‌توانید فرم زیر را تکمیل نموده و برای ما ارسال نمایید.

Oops! We could not locate your form.